Etat, zlecenie czy B2B? Kalkulator dla stomatologii 2026
Ile zostaje na rękę z tej samej kwoty na etacie, zleceniu i w działalności — na skali, podatku liniowym i ryczałcie? Kwotę wpisujesz wprost albo jako procent od zabiegów. Dla lekarzy dentystów, higienistek i higienistów, asystentek i asystentów oraz techników dentystycznych.
Aktualizacja: Zasady i kwoty z 2026 r., źródła
W skrócie
Przykład dla 15 000 zł miesięcznie w 2026 r. (osoba, która skończyła 26 lat, z dobrowolną chorobową; w działalności pełny ZUS, bez kosztów): na rękę zostaje średnio 10 016,66 zł na umowie o pracę, 10 765 zł na umowie zlecenia, 10 013,23 zł na B2B ze skalą podatkową, 10 070,48 zł na podatku liniowym i 10 451,16 zł na ryczałcie 14%.
Przy 6000 zł nawet najkorzystniejsza forma działalności (skala podatkowa) daje o 968,23 zł mniej niż etat (3451,95 zł wobec 4420,18 zł), bo pełny ZUS i minimalna składka zdrowotna to co najmniej 2359,30 zł miesięcznie. Wynik zależy od kwoty, kosztów, wariantu ZUS i wieku — policz swój przypadek.
Przelicz ten przykładNa rękę miesięcznie — średnio w 2026 r.
Wpisz kwotę i porównaj. Zobaczysz, ile zostaje na rękę z umowy o pracę, umowy zlecenia i działalności na skali, podatku liniowym i ryczałcie — z rozbiciem na składki i podatek.
To symulacja, a nie porada podatkowa. Rozliczenie zależy od Twojej sytuacji: innych dochodów, ulg, daty założenia działalności, wspólnego rozliczenia z małżonkiem czy rodzaju usług. Przed zmianą formy umowy skonsultuj się z księgową, księgowym albo doradcą podatkowym.
Porównaj z warunkami z ogłoszeń
Sprawdzaj, czy oferta podaje brutto, kwotę na fakturze czy procent od zabiegów. Nie każde ogłoszenie podaje wynagrodzenie.
Jak liczymy
Stan prawny na 2026 r. Parametry sprawdziliśmy 12 października 2026 r. w ustawach, obwieszczeniach i tabeli składek ZUS. Liczymy cały rok 2026 z 12 jednakowymi miesiącami — z progiem 120 000 zł, 30-krotnością, daniną solidarnościową i rocznym rozliczeniem PIT — a kwota miesięczna to 1/12 roku. Porównujemy tę samą kwotę: brutto na etacie i zleceniu albo przychód z faktury bez VAT w działalności.
Umowa o pracę
- Miesiąc liczy ten sam moduł co kalkulator netto: składki pracownika 9,76% + 1,5% + 2,45%, zdrowotna 9% od brutto po składkach, koszty 250 zł, PIT-2.
- Rok: podatek jak w zeznaniu — 12% dochodu do 120 000 zł minus 3600 zł, nadwyżka 32%; koszty 3000 zł. Po przekroczeniu 282 600 zł podstawy nie płacisz składek emerytalnej i rentowej.
- PPK (opcja): 2% pensji, a wpłata pracodawcy 1,5% zwiększa przychód do opodatkowania.
Umowa zlecenia
- Składki jak u pracownika; chorobowa jest dobrowolna (podstawa najwyżej 23 550 złmiesięcznie). Wypadkową i Fundusz Pracy płaci zleceniodawca.
- Koszty 20% przychodu po składkach, zdrowotna 9%, podatek według skali jak na etacie.
- Uczeń szkoły ponadpodstawowej lub student do 26 lat nie płaci ze zlecenia składek ZUS ani zdrowotnej.
- Zakładamy, że zlecenie jest jedyną umową — przy etacie u innego pracodawcy składki liczy się inaczej.
Ulga dla młodych
Przychody z etatu i zlecenia do 85 528 zł w roku, otrzymane do 26. urodzin, są zwolnione z PIT. Od nadwyżki liczymy podatek z kosztami najwyżej do jej wysokości i składkami w proporcji przychodu opodatkowanego — jak w objaśnieniach Ministerstwa Finansów. Ulga nie obejmuje działalności gospodarczej.
Działalność gospodarcza (B2B)
- Na rękę = przychód − koszty działalności − składki ZUS − składka zdrowotna − podatek.
- Pełny ZUS: od podstawy 5652 zł emerytalna 19,52%, rentowa 8%, wypadkowa 1,67%, dobrowolna chorobowa 2,45% oraz Fundusz Pracy i Solidarnościowy 2,45%. Preferencyjny ZUS: podstawa 1441,80 zł, bez Funduszu Pracy. Ulga na start: 6 miesięcy bez składek społecznych.
- Skala: 12% i 32% od dochodu po odjęciu kosztów i składek społecznych, z kwotą zmniejszającą 3600 zł. Składka zdrowotna 9% dochodu, nie mniej niż 432,54 zł miesięcznie; nie obniża podatku.
- Podatek liniowy: 19% dochodu, bez kwoty zmniejszającej. Składka zdrowotna 4,9% (nie mniej niż 432,54 zł); odliczasz najwyżej 14 100 zł w roku.
- Ryczałt: 14% — usługi w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU dział 86); 8,5% — pozostałe usługi oraz wytwarzanie wyrobów z materiału powierzonego przez zamawiającego; 5,5% — działalność wytwórcza. Od przychodu odejmujesz składki społeczne i połowę zapłaconej składki zdrowotnej, kosztów — nie. Składka zdrowotna zależy od rocznego przychodu po składkach: do 60 000 zł — 498,35 zł, do 300 000 zł — 830,58 zł, powyżej — 1495,04 zł miesięcznie (60%, 100% i 180% kwoty 9228,64 zł z IV kw. 2025 r.).
Danina solidarnościowa
Gdy roczny dochód po odjęciu kosztów i składek (na podatku liniowym także odliczonej składki zdrowotnej) przekracza 1 000 000 zł, od nadwyżki płaci się 4% daniny solidarnościowej (art. 30h ustawy o PIT) — do 30 kwietnia następnego roku. Dotyczy etatu, zlecenia, skali i podatku liniowego, ale nie ryczałtu. Kalkulator dolicza ją do wyniku.
| Parametr | Wartość | Podstawa |
|---|---|---|
| Minimalne wynagrodzenieDz.U. 2025 poz. 1242 | 4806 zł | Dz.U. 2025 poz. 1242 |
| Prognozowane przeciętne wynagrodzenieM.P. 2025 poz. 1206 | 9420 zł | M.P. 2025 poz. 1206 |
| Roczny limit podstawy składek emerytalnej i rentowej (30-krotność)M.P. 2025 poz. 1206 | 282 600 zł | M.P. 2025 poz. 1206 |
| Przeciętne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw, IV kw. 2025 r.M.P. 2026 poz. 117 | 9228,64 zł | M.P. 2026 poz. 117 |
| Pełny ZUS: podstawa / składki z chorobową / bez choroboweju.s.u.s. art. 18 ust. 8; tabela ZUS | 5652 zł / 1926,76 zł / 1788,29 zł | u.s.u.s. art. 18 ust. 8; tabela ZUS |
| Preferencyjny ZUS: podstawa / składki z chorobową / bez choroboweju.s.u.s. art. 18a; tabela ZUS | 1441,80 zł / 456,18 zł / 420,86 zł | u.s.u.s. art. 18a; tabela ZUS |
| Minimalna składka zdrowotna (skala, liniowy), od lutego 2026 r.ustawa o świadczeniach art. 79a i 81 ust. 2d | 432,54 zł | ustawa o świadczeniach art. 79a i 81 ust. 2d |
| Składka zdrowotna na ryczałcie (roczny przychód po składkach do 60 tys. / do 300 tys. / powyżej)ustawa o świadczeniach art. 81 ust. 2f | 498,35 zł / 830,58 zł / 1495,04 zł | ustawa o świadczeniach art. 81 ust. 2f |
| Limit odliczenia składki zdrowotnej na podatku liniowymM.P. 2025 poz. 1274 | 14 100 zł | M.P. 2025 poz. 1274 |
| Ulga dla młodych (etat i zlecenie)ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 148 | 85 528 zł rocznie | ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 148 |
| Skala podatkowaustawa o PIT art. 27 ust. 1 | 12% do 120 000 zł minus 3600 zł, nadwyżka 32% | ustawa o PIT art. 27 ust. 1 |
| Podatek liniowyustawa o PIT art. 30c | 19% | ustawa o PIT art. 30c |
| Ryczałtustawa o ryczałcie art. 12 ust. 1 | 14% / 8,5% / 5,5% | ustawa o ryczałcie art. 12 ust. 1 |
| Danina solidarnościowa (etat, zlecenie, skala, liniowy)ustawa o PIT art. 30h | 4% nadwyżki dochodu ponad 1 000 000 zł | ustawa o PIT art. 30h |
Uproszczenia
- 12 jednakowych miesięcy, bez premii, zwolnień lekarskich i przerw w fakturowaniu. Na B2B i zleceniu nie ma płatnego urlopu wypoczynkowego — jeśli zrobisz przerwę, roczny przychód będzie niższy.
- Podatek i składka zdrowotna jak po rozliczeniu rocznym. Zaliczki w poszczególnych miesiącach mogą się różnić — po przekroczeniu progu 120 000 zł są wyższe.
- Minimalna składka zdrowotna 432,54 zł obowiązuje od lutego 2026 r.; za styczeń wynosiła 314,96 zł (ostatni miesiąc poprzedniego roku składkowego). Liczymy kwotę lutową dla całego roku.
- Wybrany wariant ZUS liczymy przez 12 miesięcy, choć ulga na start trwa 6 miesięcy, a preferencyjny ZUS 24 miesiące.
- Jedno źródło dochodu, bez innych ulg, wspólnego rozliczenia z małżonkiem, straty z lat ubiegłych i wpłat na IKZE.
- Zakładamy, że możesz wybrać ryczałt: przychody z działalności w poprzednim roku nie przekroczyły 2 000 000 euro albo działalność zaczyna się w tym roku (art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym).
- Składkę na Fundusz Pracy i Solidarnościowy traktujemy jako koszt działalności (skala, liniowy). Nie płacą jej kobiety, które skończyły 55 lat, i mężczyźni, którzy skończyli 60 lat.
- Wypadkowa 1,67% to stopa, którą ZUS przyjmuje w tabeli składek; Twoja może być inna.
- Nie liczymy kosztów gabinetu. Od brutto na etacie — a na zleceniu, gdy zleceniobiorca podlega ubezpieczeniom — płaci on dodatkowo m.in. 9,76% składki emerytalnej i 6,5% rentowej (art. 16 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych). Od faktury B2B tych składek nie płaci.
Czego nie liczymy: Mały ZUS Plus
Podstawa składek w Małym ZUS Plus zależy od dochodu z działalności w poprzednim roku, a ulga przysługuje tylko wtedy, gdy przychód z działalności w 2025 r. nie przekroczył 120 000 zł (art. 18c ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych). Kalkulator liczy typowy miesiąc 2026 r. i nie zna wyników z 2025 r., więc pomijamy ten wariant, zamiast podawać przybliżenie.
Źródła
Dostęp i sprawdzenie: 12 października 2026 r.
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst jedn. Dz.U. 2026 poz. 592art. 9a ust. 3, art. 21 ust. 1 pkt 148, art. 22 ust. 2, 3b i 9 pkt 4, art. 26 ust. 1 pkt 2, art. 27 ust. 1, art. 30c, art. 30h i 30i (danina solidarnościowa)
- Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, tekst jedn. Dz.U. 2025 poz. 843art. 6 ust. 4 (limit przychodów 2 000 000 euro), art. 8 ust. 2, art. 11 ust. 1 i 1a, art. 12 ust. 1 (14% za usługi w zakresie opieki zdrowotnej, PKWiU dział 86)
- Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, tekst jedn. Dz.U. 2026 poz. 199art. 6 ust. 4, art. 11 ust. 2, art. 16, art. 18 ust. 8, art. 18a, art. 18c, art. 19 ust. 1, art. 20 ust. 3, art. 22 ust. 1
- Ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, tekst jedn. Dz.U. 2025 poz. 1461art. 66 ust. 1 pkt 1, art. 79, art. 79a, art. 81 ust. 2–2g i 6, art. 83
- Ustawa – Prawo przedsiębiorców, tekst jedn. Dz.U. 2025 poz. 1480art. 18 (ulga na start: 6 miesięcy bez składek na ubezpieczenia społeczne)
- ZUS: Wysokość składek za osoby prowadzące działalność gospodarczą w 2026 r. (informacja z 2 lutego 2026 r.)kwoty składek przy pełnym i preferencyjnym ZUS, stopa wypadkowa 1,67%, Fundusz Pracy i Solidarnościowy, składka zdrowotna 2026
- Obwieszczenie MRPiPS z 19 listopada 2025 r., M.P. 2025 poz. 1206prognozowane przeciętne wynagrodzenie na 2026 r.: 9420 zł; limit podstawy składek emerytalnej i rentowej: 282 600 zł
- Obwieszczenie Prezesa GUS z 22 stycznia 2026 r., M.P. 2026 poz. 117przeciętne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw w IV kw. 2025 r.: 9228,64 zł (podstawa składki zdrowotnej na ryczałcie)
- Obwieszczenie Ministra Finansów i Gospodarki z 12 grudnia 2025 r., M.P. 2025 poz. 1274limit składki zdrowotnej odliczanej na podatku liniowym w 2026 r.: 14 100 zł
- Rozporządzenie RM z 11 września 2025 r., Dz.U. 2025 poz. 1242minimalne wynagrodzenie w 2026 r.: 4806 zł
- Ustawa – Kodeks pracy, tekst jedn. Dz.U. 2026 poz. 1245art. 152 § 1 (coroczny płatny urlop wypoczynkowy przysługuje pracownikowi)
- Ordynacja podatkowa, tekst jedn. Dz.U. 2026 poz. 622art. 63 § 1 (zaokrąglanie podstawy i podatku do pełnych złotych)
- Ministerstwo Finansów: objaśnienia podatkowe z 30 grudnia 2022 r. „Ulga w podatku dochodowym od osób fizycznych dla osób do 26. roku życia”koszty uzyskania przychodu i odliczenie składek po przekroczeniu limitu ulgi (proporcja przychodu opodatkowanego)
Najczęstsze pytania
Ile na rękę z 15 000 zł na B2B w 2026 r.?
Przy 15 000 zł przychodu miesięcznie, pełnym ZUS z chorobową i bez kosztów działalności zostaje średnio 10 013,23 zł na skali podatkowej, 10 070,48 zł na podatku liniowym i 10 451,16 zł na ryczałcie 14%. Umowa o pracę na 15 000 zł brutto daje średnio 10 016,66 zł, a umowa zlecenia z dobrowolną chorobową 10 765 zł. Koszty działalności zmniejszają wynik B2B, a na ryczałcie nie obniżają podatku.
Przelicz 15 000 zł z własnymi założeniamiEtat czy B2B — co się bardziej opłaca w stomatologii?
To zależy od kwoty, kosztów i wariantu ZUS. Pełny ZUS z chorobową i minimalna składka zdrowotna kosztują w działalności co najmniej 2359,30 zł miesięcznie, nawet przy niskim przychodzie. W przykładach z pełnym ZUS i bez kosztów działalności przy 6000 zł nawet najkorzystniejsza forma działalności (skala podatkowa) daje o 968,23 zł mniej niż etat, a przy 15 000 zł najkorzystniejsza forma działalności (ryczałt 14%) daje o 434,50 zł więcej niż etat. Kalkulator nie wycenia płatnego urlopu wypoczynkowego, który przysługuje pracownikowi (art. 152 Kodeksu pracy), ani składek płaconych przez pracodawcę (m.in. 9,76% emerytalnej i 6,5% rentowej od brutto).
Jaki ryczałt płaci lekarz dentysta?
14% przychodu — to stawka dla usług w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU dział 86, art. 12 ust. 1 pkt 2a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym). Od przychodu odejmuje się składki społeczne i połowę zapłaconej składki zdrowotnej, ale nie koszty działalności. Składka zdrowotna na ryczałcie wynosi w 2026 r. 498,35 zł, 830,58 zł albo 1495,04 zł miesięcznie — zależnie od tego, czy roczny przychód po odjęciu składek społecznych przekracza 60 000 zł i 300 000 zł.
Ile na rękę z umowy zlecenia dla osoby uczącej się lub studiującej do 26 lat?
Całą kwotę umowy, dopóki przychody z etatu i zleceń nie przekroczą 85 528 zł w roku. Uczeń szkoły ponadpodstawowej lub student do 26. urodzin nie płaci ze zlecenia składek ZUS ani składki zdrowotnej, a ulga dla młodych zwalnia te przychody z PIT. Przykład: 5000 zł miesięcznie to 5000 zł na rękę. Osoba do 26 lat, która się nie uczy, też nie płaci PIT, ale płaci składki ZUS (tu z dobrowolną chorobową) i zdrowotną, więc dostaje 3926,19 zł.
Policz zlecenie z własną kwotąIle wynosi ZUS na B2B w 2026 r.?
Pełny ZUS to 1926,76 zł miesięcznie z dobrowolną chorobową i Funduszem Pracy (1788,29 zł bez chorobowej), od podstawy 5652 zł. Preferencyjny ZUS przez pierwsze 24 miesiące to 456,18 zł (420,86 zł bez chorobowej) od podstawy 1441,80 zł. Wcześniej, przez 6 miesięcy, można skorzystać z ulgi na start i nie płacić składek społecznych. Składkę zdrowotną płaci się zawsze.
Jaka jest składka zdrowotna na B2B w 2026 r.?
Na skali podatkowej 9% dochodu po odjęciu składek społecznych, na podatku liniowym 4,9% — w obu przypadkach nie mniej niż 432,54 zł miesięcznie (od lutego 2026 r.). Na podatku liniowym zapłaconą składkę odliczasz od dochodu do 14 100 zł w roku, na skali nie odliczasz jej wcale. Na ryczałcie składka zależy od progu przychodu: 498,35 zł, 830,58 zł albo 1495,04 zł miesięcznie.
Jak policzyć zarobki dentysty przy procencie od zabiegów?
Kalkulator zamienia procent na kwotę miesięczną i porównuje formy umowy. Przykład: 40% z 50 000 zł przy 5000 zł kosztów laboratorium odliczanych przed procentem to (50 000 − 5000) × 40% = 18 000 zł. Z tej kwoty zostaje średnio 13 031,16 zł na ryczałcie 14%, 11 783,23 zł na skali (pełny ZUS, bez kosztów) i 11 543,97 zł na umowie o pracę. Jeśli gabinet odlicza laboratorium od Twojej części, wynagrodzenie wynosi 50 000 × 40% − 5000 = 15 000 zł.
Przelicz ten przykładCzy mogę przejść z etatu na B2B u tego samego pracodawcy?
Tak, ale z ograniczeniami. Podatek liniowy tracisz, jeśli świadczysz obecnemu lub byłemu pracodawcy usługi odpowiadające pracy wykonywanej u niego na etacie w tym samym roku (art. 9a ust. 3 ustawy o PIT), a ryczałt — także wtedy, gdy była wykonywana w poprzednim roku (art. 8 ust. 2 ustawy o zryczałtowanym podatku). Ulga na start i preferencyjny ZUS nie przysługują przy pracy dla byłego pracodawcy, u którego w tym lub poprzednim roku wykonywało się te same czynności na etacie. W kalkulatorze wybierz wtedy pełny ZUS i porównuj etat ze skalą podatkową.